税，改革新支点

2013-03-18

10:36

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财经国家周刊??

核心提示： 从2012年初上海试点“营改增”开始，由本刊记者组成的调研组就在持续关注这一改革进程。

其视为“中国新一轮改革的导火索”，是以“营改增”作为突破口、并以财税改革作为主线索、由此带动并延伸至其他领域的改革、进而推动全面改革，这一推断是否成立?中国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，几乎涉及中国所有企业和行业，“营改增”影响之大可想而知。

税

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从2012年初上海试点“营改增”开始，由本刊记者组成的调研组就在持续关注这一改革进程。

其视为“中国新一轮改革的导火索”，是以“营改增”作为突破口、并以财税改革作为主线索、由此带动并延伸至其他领域的改革、进而推动全面改革，这一推断是否成立?

中国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，几乎涉及中国所有企业和行业，“营改增”影响之大可想而知。

税改征增值税，直接的理论依据是“优化税制”。

世界上大多数国家普遍采用的流转税税种，增值税最大的特点是能够克服重复征税。?

回顾过去的20年，增值税改革的每一步，无不牵动着经济转型。?

距离最近的一次改革是2004年，在我国东北三省的装备制造、石油化工等八个行业率先展开的“增值税由生产型转为消费型”改革试点，成为振兴东北老工业基地的一个政策抓手。?

2009年，为应对国际金融危机，中央全面铺开“增值税由生产型转为消费型”，仅此一项，企业当年减税多达2100亿元，为提振经济增添强大助力。?

2012年1月1日，上海作为首个试点城市正式启动交通运输业及6个现代服务业的“营改增”。

，11个省市一年内陆续加入试点。

明确指出的是，营业税改征增值税，在整个商品和服务流转环节统一征收增值税，是为经济发展方式的转变而生的，其最核心的功效是为推进服务业的发展进而调整产业结构。?

因此有舆论认为，在当前各种行政手段效能减弱、积极财政政策迫切需要发挥主力军作用时，结构性减税开始成为当前改革的最大公约数。

我国结构性减税的重要一环，“营改增”正在成为当前中国宏观调控的重要手段，正在显现牵一发动全身的改革张力。?

本刊调研组了解到，“营改增”试点一年以来，对于产业结构的调整和优化、中央和地方财政分配关系的理顺等，正在发挥着“正能量”，朝着中央提出的“要形成多方共赢的局面”迈进。

着全国范围的推开，渐显往其他改革领域延伸和推动全面改革的趋势。?

其中，最关键的是，“营改增”推动了分税制的完善。

其持续推进，地方税体系的调整，央地利益关系的进一步梳理，势必也要纳入议事日程，这是一盘改革大棋。?

另外，“营改增”还牵动了中国预算体制的神经，为行政体制改革提供新的契机。

次改革，直接触及到中央和地方的利益格局，将有效推动财力与事权的匹配，并对未来政府预算制度的改革发挥重要推动作用。?

正是从这一意义上说，向深水区推进的“营改增”，正在拉开新一轮“大改革”的序幕。?

“营改增”大序幕

党的十八大之后，改革成为更强音。

轮改革将选取哪里作为突破口?各方目光聚焦于财税领域。

以往经验，历史上几次重大改革无不是从财税改革开始。?

2012年，我国被纳入议程的税制改革内容多达6项，涉及营业税改征增值税(简称“营改增”)、消费税、资源税、房产税、城市建设维护税和环境保护税。

中，“唯一一项在改革方向上几乎没有争论的”，就是“营改增”。

它被学界普遍认为“在理论上没有阻力”。?

“营改增”诞生于国际金融危机背景下，基于推动服务业发展、实施结构性减税的战略意图而启动。

开始，它就被打上了应对危机、加强宏观调控的烙印。?

2012年，中央经济工作会议在论及结构性减税问题时，使用了“结合税制改革完善结构性减税政策”的表述。

由18个税种组成的现行中国税制体系中，增值税收入占比最大，“营改增”最适宜作为结构性减税的主要手段，无疑将成为当前中国完善宏观调控的主要政策工具之一。?

2012年1月1日，上海作为首个试点城市，正式启动交通运输业及6个现代服务业的“营改增”。

，11个省市一年内陆续加入试点。

行进一年间，“营改增”在促进制造业转型升级和加速现代服务业发展方面所掀起的波澜，不断引发舆论关注。?

据了解，“营改增”将分三步走：第一步是在部分行业、部分地区进行;第二步是选择部分行业在全国范围内进行试点，此阶段将在2013年年内实施;第三步是在全国范围内实现“营改增”，营业税退出历史舞台。

划，最快有望在“十二五”期间完成。?

随着“营改增”的“扩围提速”，更多连带的改革课题浮出水面。

构建地方税体系问题，以及中央与地方财政体制调整问题，等等，逐一被倒逼上改革议程。?

去年10月18日，李克强在一次会议上表示，营改增是“牵一发动全身”的改革举措。

以来短短一个多月的时间内，李克强又先后四次就“营改增”作出批示，对试点工作给予肯定，并对试点的“扩围提速”寄予厚望。

没有回头箭。

关专家看来，“营改增”的持续推进，“已经点燃了下一轮重大财税体制改革以及全面改革的导火索”。

减税吸引力

营业税改为增值税后，其征税的最大特点是能克服重复征税。

，它既是一项税制改革措施，也是一项结构性减税措施。

革试点行业总体税负不增加或略有下降”是“营改增”的一项基本原则。?

2012年，12个试点地区中虽然仅有上海试满一年，其他地区仅试了1-4个月，但财政部和国家税务总局的统计显示，全年已实现减税超过400亿元。?

从12个省市的纳税申报情况看，试点地区减负效果明显。

是中小企业普遍减税，小微企业税负下降幅度平均达40%。?

早在试点初期，个别行业曾出现税负增加的现象。

着试点的推进，增税面不断下降。

海为例，去年全年交通运输业一般纳税人增税面逐月下降，并于7月份实现全行业减税。?

“无利不起早”——减税的实惠开始吸引越来越多的企业从“被动接受改革”向“主动参与改革”转变。

部和国家税务总局的统计数据显示，截至目前，全国12个省市累积已有102.8万户企业纳入“营改增”试点。

中，后来主动要求参与试点的新增企业占有相当比例。?

北京市在“营改增”试点的起步初期，纳入试点纳税的企业仅为10.4万户，但4个月过后，企业户数增加至20.5万户，差不多翻了一番;天津市在2个月内就新增6300户主动要求参加试点的纳税企业。?

在“营改增”试点地区，新办企业尤其是服务业企业增加的现象颇为普遍。

解，试点地区有近一半的新增试点企业是新办企业，有的地区这一比例甚至高达八成。

省试点一个月，全省新办试点纳税人5293户，增加最多的是文化创意服务业，占新办户数的23.1%。?

北京市新办现代服务业企业3.9万户，主要集中在文化创意、鉴证咨询服务等领域，占新办试点户数的九成以上。?

在试点已满一年的上海市，服务业经济总量上升明显。

12年，上海市GDP增长7.5%。

第三产业增长最快，达10.6%。

产业增加值占GDP比重首次达到65%，比上年提高两个百分点。

产业拉动GDP增长6.2%，贡献率达82.7%。?

业内人士告诉记者，“营改增”试点地区之所以会出现服务业企业户数增加现象，与其合理的征税机制密切相关。?

上海通标标准技术服务有限公司是一家从事与进出口商品检测业务相关的公司，业务受国际经济环境影响较大。

管如此，我们去年的业务量还是出现了7.8%的增长，主要是实施营改增带来的进项抵扣降低了公司的运营成本，使得公司有能力拓展业务。

公司财务总监姜焕秋对记者表示。?

姜焕秋给记者算了一笔账：2012年，公司固定资产购进6439.44万元，同比增长17.36%。

12月共抵扣的进项税额1982.02万元，营业税改增值税后减少税收918.65万元，降低1.02%。

购买设备可以做进项抵扣，增值税带来的好处显而易见。?

上海东方娱乐传媒集团有限公司钟璟副总经理表示，公司视营改增为战略机遇，主动申请将电视广告服务业务实行营改增，并将关联业务也纳入营改增的范畴，如设计、制景业务;幻维数码制作业务;技术运营中心设备服务等，进一步打通了增值税抵扣链条。

公司下游可以取得增值税发票，抵扣进项税可以达到降税目的，一些企业投放广告不降反增。?

“经过业务整合，尽管2012年经济形势趋紧，我们公司竞争力不仅没有下降，反而和同行业相比竞争力有所增长，公司2012年全年完成销售收入逾47亿元，取得利润约5.4亿元的骄人成绩。

璟对记者说。?

深圳市美泰国际物流有限公司常务副总经理文芬告诉记者，“营改增”以后，公司最直观的感受是国内货运代理业务明显受益。?

“如果处在物流供应链下游的客户已经纳了税，就可以作为我们的抵扣，为公司减轻税负。

芬表示，“营改增”已经开始改变公司的管理模式，尤其是对财务管理人员提出了适应税制变化的新要求。?

而对于参与“营改增”试点的制造业企业来说，通过采购设备、引进新式生产线，同样能够抵扣增值税，为企业技术更新、转型升级节约了税收成本。

经国家周刊》记者采访时了解到，受“营改增”驱动，从制造业中“主辅分离”出来的服务业企业不在少数。

面，“营改增”在降低企业税负的同时，间接鼓励了企业的分工细化;另一方面，企业可以抵扣其购买服务时支付的增值税，降低了成本，从而增加了对服务业的需求。

方面共同作用，使试点地区生产性服务业占比明显提高。?

“如果不能从中得到益处，纳税企业户数应该是持续萎缩的。

财政部副部长王军看来，参与企业户数的稳步上升，充分说明“营改增”的“改革的魅力”。

财政减收悖论

分析人士此前曾预计，“营改增”推进的最大阻力可能是来自于地方政府。

这毕竟是一项“财政减收”计划。?

但现实情况却出人意料。

部税政司相关负责人告诉《财经国家周刊》：截至目前，又有10多个省市主动申请，要求今年纳入“营改增”试点扩围。

我国现行税制，营业税属于地方主体税种，除铁路、各银行总行、保险公司集中缴纳的营业税外，其余收入都归地方政府支配。

内增值税则是中央和地方的共享税种，中央与地方按75：25的比例分享。?

“营改增”改革设计的巧妙之处，就在于绕过了这一敏感的利益分割线。

证地方政府的积极性，根据试点办法，“营改增”试点期间，由营业税改征的增值税，其支配权仍归地方。

只是过渡性的政策。?

未来，随着“营改增”的推进，地方政府缺少主体税种的问题将愈发突出。

目前地方税制体系仍以营业税为主，其税收收入超过地方税收总水平的四分之一。

改增”后，作为地方主要税种的营业税将被共享税种增值税所取代，地方税体系建设势必将更加迫切。?

因而，“完善地方税体系建设”、“健全中央和地方财力与事权相匹配的体制”将成为中央与地方财政体制改革的重要内容。

背景下，所得税、房产税、资源环境税收等未来或有可能纳入地方税体系建设的考量内容，成为地方政府眼中的期待。?

此外，“营改增”促进制造业转型升级、加速服务业和小微企业发展的客观现实，让努力践行“科学发展观”、积极谋求“发展方式转变”的地方政府从中也尝到了甜头。?

在一位税务部门官员看来，“营改增”事实上为政府贯彻以“结构性减税”为中心的“积极财政政策”提供了一个重要抓手，构成了地方政府落实“结构性减税”的重要内容。?

“营改增”改革涉及面广，带动性强，既关系到地方经济的投资、消费和出口，又影响到二三产业的结构优化调整。

改革试点范围的逐步扩大，其溢出效应不断显现，为地方经济“稳增长”创造了极为有利的税制环境。?

正因如此，在“营改增”试点地区，地方党委、政府普遍高度重视。

有省市的领导都是亲自过问。

政部部长谢旭人表示，“营改增”试点期间，时任上海市委书记俞正声、时任天津市委书记张高丽、时任广东省委书记汪洋和北京市委书记郭金龙，“都是亲自部署关注这项工作，并作出许多批示”。

平稳推进的改革

在接受《财经国家周刊》记者采访时，财政部副部长王军将“营改增”试点一年来的成效概括为三句话：“运行平稳，好于预期，渐行渐好。

在理论界和社会舆论层面，“营改增”的推进几乎是“赞声一片”，其“改革共识”前所未有。

家指出，“这些年来，很少有改革能像‘营改增’这样在公开讨论的过程中，认识如此趋于一致。

事实上，政府的态度和决心也是此次改革未遇到阻力的关键。

世界都在喊减税，但没有哪个国家像中国做得这么严谨、高效，这么到位。

利(昆山)有限公司亚太区研发总监栾力评价道。?

出生于六十年代中国的栾力在美国打拼了二十多年，经过辛勤努力，成为跨国集团的高级主管。

示，尽管他们企业直接减税的受益仅仅是40多万，但他们更看重的是中国政府的执政理念和政府工作人员的态度。?

栾力所说的态度，正是改革所涉及的政府职能转变。

税制改革，让税收制度更好地服务经济发展，是深化经济体制改革的重要组成部分。

高效、到位的服务，也就无法培育好的税源，这已经是财税部门的一个基本共识。?

对此，苏州市财政局副局长陆文华体会更深刻。

，上海市开始试点“营改增”后，苏州上下领导都可以用“心急如焚”来形容。

市领导经常往省里跑，连续三次给省政府打报告，申请尽快实行“营改增”。?

“这是以前从来没有过的。

说。

安抚苏州的企业，他们甚至一个一个上门进行说服。

然，“营改增”让地方政府看到了发展的契机，这也是他们积极谋求改革的动力所在。?

在中国人民大学财政金融学院教授朱青看来，“营改增”之所以会成为新一轮财税体制改革的突破口，也恰是因为这项改革“在理论上没有阻力”。?

朱青表示，当前中国理论界议论很多项税制改革，比如个人所得税，房产税，等等。

中，“惟一一项在方向上几乎没有争论的改革，就是‘营改增’”。

在于，“营改增”契合了当前两项需求最为迫切的改革课题：其一是结构性减税，其二是完善税制。?

回顾过去20年中国财税体制改革历程可以发现，增值税改革的每一步，无不牵动着经济的转型和加速。?

据了解，增值税是世界上大多数国家普遍采用的税种，被认为是一种相对科学和完善的流转税制度。

早在1993年财税体制改革以前，在制造业领域的很大部分一直征收产品税。

于产品千差万别，征税过程十分复杂，极不合理。

93年以后，才改为在制造业领域普遍征收生产型增值税。

我国增值税改革迈出的重要一步。?

增值税是对货物和劳务的增值额征税，其最主要的特点是可以消除重复征税。

证明，生产型增值税的推出，有利于我国制造业向产业链下游的延伸。

往是走一步就征一道税，越向下走，征税就越多。

企业没有积极性向产业链下游发展”。

型消费税恰恰解决了这一问题。?

到2004年以后，增值税改革再进一步。

对振兴东北地区老工业基地的帮扶政策，中央开始在东北三省试行消费型增值税。?

如果说生产型增值税是促使企业往产业链下游发展，消费型增值税则是促进企业“往上走”。

企业购买设备、增加固定资产投资可以抵扣增值税，从而促使企业加速技术更新和设备换代，非但提升产业竞争力，还间接拉动了消费。

当时东北经济的复苏起到巨大作用。?

消费型增值税改革先是在东北三省装备制造业等8大行业试点。

，试点范围扩大中部六省及内蒙古东部地区。?

2008年，为应对席卷全球的金融危机，中央审时度势、乘势决策，2009年在全国范围铺开消费型增值税，当年就使全国企业增加进项税抵扣多达2100亿元。

说，在应对这次金融危机过程中，增值税改革发挥了不小作用。?

此次“营改增”应当被视作对增值税的第三次大的改革。

增值税仅针对实体经济领域，但这次“营改增”将征税对象扩大至服务业领域，把目前对货物和劳务、不动产及无形资产分别征收增值税和营业税的制度，统一改为对所有货物和劳务征收增值税，相当于两个税种的“合并”。?

王军认为，中央选择当下时机推进“营改增”意义非凡。

改增符合我国税制完善的方向，符合经济发展方式转变的需要，并且实实在在地给企业带来了好处，这正是此项改革充满活力的根本所在”。?

中国社会科学院财经战略研究院院长高培勇认为，“营改增”是当前中国推动经济结构调整的重要手段。

改增”本身即是基于调整经济结构的需要而提出并设计的。

推进服务业的发展进而调整产业结构，让增值税吃掉营业税，从而在整个商品和服务流转环节统一征收增值税，便成为一种自然的选择。?

与此同时，作为规模最大、涉及范围最广的一项结构性减税举措，相对于财政支出层面的操作，主要通过民间可支配收入的增加而非政府直接投资的增加推动经济结构调整，可在增加并引导民间投资的同时，将更多的投资决策权交给市场，更大程度更广范围发挥市场在资源配置中的基础性作用，有助于避免政府直接投资的“粗放型”陷阱，更好地发挥积极财政政策对于推动结构调整的作用。

牵一发动全身

从2012年1月1日上海市率先启动“营改增”试点以来，在中国的行政版图上，自北及南逐渐显现出一个人字形的改革“雁阵”。?

以上海为“头雁”，北京当年9月份跟进试点。

和安徽10月份加入，11月份再添4个省市，及至12月底，“营改增”的试点范围已囊括6个省、3个直辖市和3个计划单列市，共计12个试点地区。?

星星之火渐成燎原之势。

李克强此前在一次会议上所指出的，“营改增”已开始在诸多领域凸显“牵一发动全身”的改革张力。?

首先是“营改增”打破了中央与地方收入分配关系的既有平衡。

目前的试点并未对现行财政体制进行调整，但在全面实施“营改增”时，调整和优化现行体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，势必将成为亟待研究解决的问题。?

在高培勇看来，“分税制财政体制正面临强有力的挑战。

他预计，最迟至“十二五”结束，作为现实地方政府几乎唯一主体税种的营业税就要被全部纳入增值税框架体系，“由此肯定会催生重建地方主体税种以及地方税制体系的要求”。?

其次，“营改增”改变了现行国税和地税的业务分工。?

以往营业税主要由地方税务局征收，现在“营改增”后，其一部分业务转交给了国家税务局。

来关于大部制改革的舆论热议中，国税与地税机构重置的话题再度升温。

多或少与“营改增”试点的“扩围提速”引发的下一步改革方向讨论有关。?

而在高培勇看来，“营改增”已经点燃了下一轮重大财税体制改革以及全面改革的导火索。

“营改增”的持续推进，整个中央和地方之间的财政关系，以及整个中央和地方之间的行政关系的重新界定和调整，肯定也要随之纳入议事日程。?

据《财经国家周刊》观察，党中央、国务院近期在一系列会议上均对“营改增”做了部署。?

据悉，财政部近期将会同国家税务总局向国务院上报今年“营改增”试点的“扩围”方案。?

此外，以“营改增”改革为契机，“加快研究推进财政体制、地方税体系等方面的工作”将是未来几年财税改革的应有之义。?

“如果说，2012年为营改增的起步年，我们希望今年是这一改革的深化年。

政部副部长王军对《财经国家周刊》表示：“营改增”下一步的任务是完善改革，把“蛋糕”做大，让各利益攸关方共享改革、共赢改革。

改革方法论

在我国现行税收体制下，营业税和增值税这两个税种的征收对象几乎涉及国民经济的所有行业。?

如何稳妥、有序地推进改革?财政部副部长王军向《财经国家周刊》介绍了两点经验：一是开门改革，二是坚持改革。?

早在营改增试点改革之初，财政部和国家税务总局经过反复调研论证，对试点的区域范围，时间次序和政策储备均进行了周密谋划。

基础上，形成了一套“雁阵推进”的改革方案设计。?

2012年1月1日，上海市作为“头雁”，率先启动交通运输业和部分现代服务业

1+6营业税改征增值税改革试点。?

之所以选择上海市作为“营改增”试点的首站，是因为上海市服务业门类齐全，辐射作用非常明显，政府的积极性也很高。

在上海市进行先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。?

在上海先行试点半年后，财政部和国家税务总局根据国务院精神，开始将试点范围向其他省市分批扩大。

各地实现新旧税制转换的时间不同，试点分时进行：北京市为2012年9月1日，江苏省、安徽省为2012年10月1日，福建省、厦门市、广东省、深圳市为2012年11月1日，天津市、浙江省、宁波市、湖北省为2012年12月1日。?

至此，在中国的行政版图上，12个“营改增”试点省市逐渐排成人字形“雁阵”。?

根据现代管理学的研究，“雁阵效应”揭示了管理工作中部门行为与全局行为之间相互影响、相互促进的关系：全局行为的效能提高离不开部门行为的配合，而全局行为效能提高后也能保证部门行为效能的提高。?

事实证明，“雁阵效应”确实为“营改增”试点政策的不断完善提供了方便和空间。

解，财政部和国家税务总局在不断总结营改增阶段性试点经验的基础上，迄今已先后四次对试点政策及时完善。?

今年2月1日，财政部和国家税务总局联合召开年度总结评估座谈会。

试点初期给上海带来“巨大压力”、社会舆论高度关注的部分交通运输业企业税负增加的问题，上海方面在汇报中明确表示，其影响已逐渐减弱。

试点时段的拉长，交通运输业税负呈现前高后低的变化。?

上海市的先行经验，给刚刚试点三个多月的江苏省和安徽省增强了信心坚定了后者继续改革的决心。?

在政策制定方面，财税部门坚持“开门搞改革”。

类型的企业，多次的参加对“营改增”试点方案的讨论，以及试点政策的设计。?

“营改增”推进一年来，财政部和国家税务总局几乎“每月一会”。

一次会议形成的某些结论共识，很快就会出现在下一次会议解决方案的具体论证中”。?

在改革的宣传引导方面，“开门”意识也显而易见。

媒体参加评估论证会，与各地企业座谈，发放各种宣传资料，开通纳税热线，通过培训帮助纳税人了解新税制，等等，为“营改增”改革试点营造了良好的舆论氛围。?

一些学者认为，“营改增”的改革实践，或许能为今后各项改革提供一个方法论的范本。?

对于任何一项系统性、专业性非常强的重大改革，“谁也不能事先把所有问题都想周全，因而一定要坚持开门搞改革”。?

此外，“改革可能试对，也可能试错，重要的是有问题一定要及时纠正”。

表示，目前在“营改增”试点过程中所暴露出的阶段性问题，比如个别行业税负上升的现象，会随着时间的推移和政策的完善逐渐缓解。

信心、有勇气“坚持改革”。?

下一步，“营改增”的重点任务是完善改革、共享改革成果。

军看来，虽然目前“营改增”对于财政来说是“减税行动”，但从长远来看，以财政减收换取企业发展，换取产业结构优化，换取现代服务业的快速发展，这就等于把未来的“蛋糕”做大、做优。?

理论界普遍认为，“营改增”会成为此轮财税体制改革的先导，下一步将会撬动“更大的改革”。

“更大的改革”背后的逻辑是什么?

“理论上说，就是要完善财力和事权相匹配的财税体制。

军说，这需要调动中央和地方两方面的积极性。

税负增减盘点

自2012年初上海开始试点，营业税改征增值税到2012年年底已经扩大到全国12个省、直辖市、计划单列市。?

这项改革目前涵盖交通运输业和部分现代服务业，即“1+6”。

一道交易都要全额征税的营业税，变成逐环节征收逐环节抵扣的增值税，“营改增”成为扭转流转税成本，实施结构性减税的利好政策。?

截至2月1日，根据财政部和国家税务总局的数据显示，从12省市的纳税申报情况看，目前共有102.8万户试点纳税人，由缴纳营业税改为增值税。

12年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，12省市平均减税面达到95%。

，以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。?

作为一项复杂的税制改革，其政策从制定到施行，其难度之大可想而知。

年试点过程中，暴露出部分行业税负增加、抵税项目不充分、国地税衔接不畅等问题。?

“所谓试点，就是要试错，总结经验，以在未来的政策制定上来进行完善。

马威北京税务部高级经理沈瑛华对《财经国家周刊》说。?

交通运输业税负

“营改增”试点之后，关于税负增减的情况引起多方关注。?

根据毕马威从客户了解到的情况，在“营改增”的“1+6”行业中，交通运输服务中部分陆路运输和内河航运企业的税负增加较为明显，物流服务、动产租赁服务的税负稍有增加;而其他的试点行业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、咨询服务以及小规模纳税人的税负都是减少的。

税负增加的行业中，差异最大的就是交通运输业。

通运输业细分来看，航空运输是大幅度减税的，水路运输是基本平衡的，只有陆地运输在试点初期税负增加较为明显。?

以北京某物流公司为例，2012年9-11月，“营改增”后实际税负增加了84%，根据企业自己的测算，以前营业税的理论税率为1.34%，“营改增”后增值税的实际税负为2.46%。?

“据我们统计，交通运输企业中一般纳税人企业税负都有不同程度上升。

安德物流税负比上一年增加了7000万，中储运增加了2000万。

国物资储运协会会长姜超峰对《财经国家周刊》记者说。?

上述物流公司运营总监对《财经国家周刊》说：“我们税负增加的主要原因就是：可抵扣进项税额偏少。

对于物流企业来说，外购的成本支出主要为运输工具、油费、维修费、路桥费，其中：运输工具购置成本高、使用年限长，大中型企业在未来几年大额资产购置的几率较低。?

以上述物流公司为例，其运营总监告诉记者，该公司可抵扣的进项只包括外包的运输业务、燃油，而其主要运输工具—汽车，使用寿命都在10年以上，这四个月里面并没有买车。?

另一方面是可以抵扣的进项，如油费、维修费等却难以取得正规的增值税发票。

是没有纳入试点范围的原因所致，而有些源自于“营改增”给企业的准备时间较短而导致的工作衔接不畅所致。?

除了这些，企业认为还有很多成本没有进项可以抵扣的，比如员工的工资、福利，由于不是外购项目，而是本企业增值的组成部分，不可能抵扣;而保险、不动产的租金、银行的服务费、差旅费等外购支出，所占企业成本的比重也比较大，但在目前由于这些行业尚未纳入试点，都是没有进项可抵扣的。?

“其实目前从部分试点企业看是增税的，但是交通运输行业的产业链已经是减税的。

海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建说。

多档税率

现行增值税税率为17%和13%，“营改增”在此基础上，新增11%和6%两档税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业适用6%税率。?

而且对于业务跨行业的企业，税率并不统一的情况广泛存在。

物流企业来说，既涉及到交通运输业又涉及到物流辅助业，这在实践运营中难以准确划分清楚。?

“这种情况下就给企业造成一定的困扰，有人认为这有一定的税收筹划空间，但是这个空间如果不把握好的话反而会成为风险。

超峰说。?

据了解，对于政策制订者来讲，税率设计要考虑不同的大行业和小行业，比如说交通运输企业，可以分陆运、航运、水运，陆运又分公路运输、出租车、公交、地铁，必须要设置一个兼顾各方的中间值。?

“试点过程的多档税率是考虑到平衡企业行业之间的税负差异，这在试点过程当中是合理的。

怡建说。?

有关分析人士认为，现在把营业税改到增值税是一个进步，下一步就是货物和劳务的税率等政策要逐渐地一致。

国际税收实践的大势所趋。?

归纳企业层面的意见，无非是希望政府能多给一些关注、政策或者补贴。?

目前，在“营改增”的试点实践中，税负增加企业可以向政府申请补贴。

补贴具有一定的滞后性，比如上海，每个季度申请补贴，季末结算时政府只会支付70%，理由是，每个季度税负增减可能会有不一样，省得年底结算而要向企业再收回补贴，年底结算后再给到100%。

会对企业的现金流造成一定影响。?

另外，补贴只是一个过渡性的政策。

“营改增”的参与者和专家都明确提出反对财政补贴政策。?

而有些企业，却因为财政补贴政策，故意不去取得发票，造成税负的虚高，使得税负的数据不能真实的反映实际效果，有的企业还产生政策依赖，不在提高内部管理水平和调整经营模式等方面下功夫，有的甚至设法骗取补贴，因此，财政补贴的政策也面临规范。?

“补贴从制度层面上来讲是有问题的，所有的问题都应该通过市场定价来解决。

管理操作层面又是必要的，就是希望我们的改革能顺利一点，企业欢迎一点，矛盾小一点，推进快一点。

怡建说。?

企业规范

很多时候，企业自身也钻了政策的空子。?

“‘营改增’交通运输服务业税负明显增加的原因，就是因为原来在我们这个行业上实行的是差额征收，‘营改增’之后仍要延续营业税差额征收的一些办法，同时又要考虑增值税的以票抵税的办法，这两种方式都要考虑进去，导致大家在实践当中操作时有很多不清晰的地方。

瑛华说。?

1994年税改以来，因营业税重复征税的因素，2003年财政部和国家税务总局开始实施差额征税的优惠办法，使得一部分交通运输企业营业税负得以下降。

实施这一优惠时，是在保持营业税制整体稳定的情况下进行的，因此，没有对税率进行相应上调。

使得一些差额征收营业税的行业，税基由营业税的全额缩小到接近增值税的增值额，而税率仍保持营业税的3%或5%，并没有调整到增值税的17%或13%，结果是这些行业税负过低。?

现在税率的设置，是根据“营改增”涉及的所有行业来进行的测定，也必须要考虑到那些还在全额征税的行业。

实施“营改增”后，对于全额征税的行业，肯定是减税的。

来已经进行营业税差额征税的行业和企业，则有可能造成一定程度的税负上升。?

采访中有观点认为这是合理的，拿“营改增”的结果和当初优惠过度的结果进行比较，不能说明什么问题。?

实施“营改增”重要的目的是为了消除重复征税，建立有利于科学发展的体制机制，但由于是从一个管理比较松散的税种变成管理比较严密的税种，企业相应也要做很多的适应和调整。?

这不仅是缴纳方式、会计核算表的改变，而是对于采购方的选择、是否进行辅业分离、是否业务进行外包等生产经营模式各方面的重新思考。?

据记者了解，反映税负增加的融资租赁业，改革前为鼓励该行业的发展对其实行差额征收，其营业税平均税负已低于1%，但未纳入增值税抵扣链条，一直未能形成有效的市场需求。

承租方而言，购进设备可以直接抵扣17%的增值税，而融资租入同样的设备，尽管最终也要形成其自身的固定资产，效果与购进的一样，却没有17%的进项抵扣，购置成本相差悬殊，当然不可能去融资租入，使得融资租赁行业本身的超低税负无法实现其价值，只是徒有虚名。

融资租赁企业坦言，营改增后，由于企业租入设备能同样抵扣17%增值税，市场需求大大激活，全行业对纳入营改增范围已无异议，当然，也有的企业提出税负有所增加，呼吁采取相关措施，进一步促进该行业的快速发展，这无非是希望政府能再给更多的支持而已。?

有一种观点认为，“营改增”打通了产业链条，扩展了企业的业务范围，这比只看到税负增加减少要有意义得多。

，税负虽有所增加，但未必对该企业不利，他们可以往下游转嫁，这也是其他国家引入增值税或改革增值税的通行做法。

一改革的评价，关键要看它对宏观经济的作用、对企业生产经营的总体影响，是否给企业在带来挑战的同时更带来了机遇和实惠。

只谈税负增减，则大大低估了这一改革的真正价值。?

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