会计头条：注意！劳务派遣的“小干货”集合！！！

2020-12-09

10:31

来源:赵大大充电站

原标题：会计头条：注意！劳务派遣的“小干货”集合！！！

君子爱财，财叔爱财税！劳务派遣，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作。

【案例】我是劳务派遣公司，你们公司活多干不过来了，让我把一些劳务派遣用工派到你们公司工作，我派过去的是“人”，我提供的就是“劳务派遣”的服务。

以下存在三个法律关系

劳务派遣税目

劳务派遣的销售额、税率、征收率

注：一般纳税人开票提醒

（1）开一张全额的税率为6%的增值税专用发票或普通发票，品名为*人力资源服务*劳务派遣服务。

（2）A.通过新系统中的差额开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。B.开具两张发票：一张差额部分开增值税专用发票，备注栏注明劳务派遣管理费；另一张开扣除部分金额的普通发票，备注栏注明工资、资金、社会保险。C.全额开具一张普通发票，税率5%。

注：小规模开票提醒

（3）开一张普通发票或者增值税专用发票，全额开具，征收率3%。

（4）差额5%发票开具提示：与一般纳税人差额5%发票开具相同。

劳务派遣的账务处理：

1.用工单位角度：

【案例】甲是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位300万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用220万元，劳务派遣单位选择差额纳税，（300-220）/1.05×5%=3.8万元，甲公司一般计税可抵扣的进项税额3.8万元

甲公司收到劳务派遣公司开具的增值税专用发票时：

借：工程施工——合同成本

220万元

管理费用——劳务费

76.2万元

应交税费——应交增值税（进项税额）3.8万

贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等

220万元

应付账款——

××劳务派遣公司

80万元

【案例】甲用工单位是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位300万元，劳务派遣公司将300万元中的220万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。甲公司承包的工程为甲供工程选择简易计税，不得抵扣进项。劳务派遣单位开具普票给甲公司。

借：工程施工——合同成本

220

管理费用——劳务费

80

贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等

220

应付账款——××劳务派遣公司

80

2.用人单位（劳务派遣公司）角度

账务处理：

【案例】甲是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入300万元，支付给劳务派遣员工和各项费用220万元。选择一般计税，应纳税额=300/1.06*6%=16.98万元

1.确认收入

借：银行存款

300

贷：主营业务收入

283.02

应交税费——应交增值税（销项税额）16.98

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

220

贷：应付职工薪酬

220

以上内容，关于劳务派遣的会计处理。你都学会了吗？

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