会计头条：注意！劳务派遣的“小干货”集合！！！ 2020-12-09 10:31 来源:赵大大充电站 原标题：会计头条：注意！劳务派遣的“小干货”集合！！！ 君子爱财，财叔爱财税！劳务派遣，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作。 【案例】我是劳务派遣公司，你们公司活多干不过来了，让我把一些劳务派遣用工派到你们公司工作，我派过去的是“人”，我提供的就是“劳务派遣”的服务。 以下存在三个法律关系 劳务派遣税目 劳务派遣的销售额、税率、征收率 注：一般纳税人开票提醒 （1）开一张全额的税率为6%的增值税专用发票或普通发票，品名为*人力资源服务*劳务派遣服务。 （2）A.通过新系统中的差额开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。B.开具两张发票：一张差额部分开增值税专用发票，备注栏注明劳务派遣管理费；另一张开扣除部分金额的普通发票，备注栏注明工资、资金、社会保险。C.全额开具一张普通发票，税率5%。 注：小规模开票提醒 （3）开一张普通发票或者增值税专用发票，全额开具，征收率3%。 （4）差额5%发票开具提示：与一般纳税人差额5%发票开具相同。 劳务派遣的账务处理： 1.用工单位角度： 【案例】甲是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位300万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用220万元，劳务派遣单位选择差额纳税，（300-220）/1.05×5%=3.8万元，甲公司一般计税可抵扣的进项税额3.8万元 甲公司收到劳务派遣公司开具的增值税专用发票时： 借：工程施工——合同成本 220万元 管理费用——劳务费 76.2万元 应交税费——应交增值税（进项税额）3.8万 贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等 220万元 应付账款—— ××劳务派遣公司 80万元 【案例】甲用工单位是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位300万元，劳务派遣公司将300万元中的220万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。甲公司承包的工程为甲供工程选择简易计税，不得抵扣进项。劳务派遣单位开具普票给甲公司。 借：工程施工——合同成本 220 管理费用——劳务费 80 贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等 220 应付账款——××劳务派遣公司 80 2.用人单位（劳务派遣公司）角度 账务处理： 【案例】甲是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入300万元，支付给劳务派遣员工和各项费用220万元。选择一般计税，应纳税额=300/1.06*6%=16.98万元 1.确认收入 借：银行存款 300 贷：主营业务收入 283.02 应交税费——应交增值税（销项税额）16.98 2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本 借：主营业务成本 220 贷：应付职工薪酬 220 以上内容，关于劳务派遣的会计处理。你都学会了吗？ 希望你点赞，在看，分享和留言！ 这样我们就不会错失 否则长期不互动 财叔就会消失在你的茫茫订阅栏中 如果你是新朋友， 可以关注财叔， 专注分享财税知识。 如果你是老朋友 可以把财叔分享给你身边的同行。返回搜狐，查看更多 责任编辑： (function() { function getBrandHtml() { var brands = [], html = ''; for(var i = 0; i < brands.length; i++) { var brand = brands[i]; if(brands.length == i+1) { html+= ''+brand.name+''; } else { html+= ''+brand.name+'、'; } } return html; }; if(document.getElementById('linkBtn')){ document.getElementById('linkBtn').onclick = function() { $('#brands').removeClass('brand'); $('#tipInfo').text('已实名回应'); $('#linkBtn').remove(); $('.real-response .content').css('line-height', '20px'); $('.real-response .time').css('line-height', '20px'); }; document.getElementById('brands').innerHTML = getBrandHtml(); }; })(); 声明：该文观点仅代表作者本人，搜狐号系信息发布平台，搜狐仅提供信息存储空间服务。  首赞 +1 点赞失败 阅读 (55)

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