年底了，各大公司陆续发放年终奖，国务院最新敲定的几项税收政策可谓是“及时雨”。

国务院常务会议决定

延续部分个人所得税优惠政策

12月29日召开的国务院常务会议决定，延续实施部分个人所得税优惠政策。为持续减轻个人所得税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：

将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。

继续对年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税，政策延续至2023年底。

将上市公司股权激励单独计税的政策，延续至2022年底。

上述三项政策，预计一年可减税1100亿元。

年终奖可单独计税政策延长

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

此次国常会将政策延续到2023年底，意味着2022年和2023年的年终奖也可以选择单独计税或者合并计税两种方式了。

为了方便理解，小蜂这里给大家举个例子：

A公司小王

小王2021年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，两种计税方式下，单独计税下到手的年终奖多了5100元。

B公司小李

B公司小王

小李2021年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，合并计税下得到的年收入多了10410元。

可见，全年一次性奖金政策的延续对于领取工资薪金收入的中等收入人群而言，有助于降低其税收负担。

上市公司股权激励

单独计税政策延长

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

年入不超12万元暂免补税政策延续

2019年11月20日召开的国务院常务会议明确，为进一步减轻纳税人特别是中低收入群体负担，暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。

此次国常会决定，将年入不超12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。

近日召开的全国财政工作视频会议指出，2021年，积极的财政政策提质增效，推动构建新发展格局迈出新步伐、高质量发展取得新成效。其中，优化和落实减税降费政策，预计全年新增减税降费达到1万亿元。

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