针对增值税税务筹划，本文由微蜂网为大家讲解关于增值税税务筹划的含义介绍，通过增值税税务筹划的内容获取价值信息，如需服务请直接咨询！

增值税是中国的主要税种。增值税(VAT)是一种流转税，它对销售的货物或提供加工、修理和修理服务的单位和个人以及进口货物的销售额和进口额实行减税制度。税收筹划是指企业在法律允许的范围内，通过预先规划和安排投资、经营和财务管理活动，获得尽可能多的税收利益的管理活动。

1.利用增值税纳税人身份特征进行税收筹划

根据我国税法，增值税一般纳税人允许扣除进项税，只对增值税的部分纳税，而小规模纳税人不允许扣除进项税，必须在转让时全额纳税。由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人的区别对待，小规模纳税人和一般纳税人有可能进行纳税筹划。一般认为，小规模纳税人的税负比普通纳税人更重。

1.当企业是小规模增值税纳税人时，其货物的销售对象是否需要抵扣增值税发票？如果买方坚持索要增值税专用发票，企业需要在获得税收优惠和争夺客户之间做出选择。

2.当企业为增值税一般纳税人时，所购货物能否取得可抵扣增值税发票。如果企业无法获得可抵扣的增值税发票，小规模纳税人在毛利率较小时将获得更大的税收优惠。

3.当企业选择不同的税种时，不仅会改变缴纳的增值税金额，还会改变城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，从而影响利润。

4.企业在选择增值税纳税人类型时，应在相关税收法律法规框架内予以关注，以实现合理合法的节税。

二、企业管理过程中的增值税筹划

1.产品生产中的增值税税务规划。

(1)税务筹划的处理。加工环节的税务筹划主要集中在加工业务上。如果这些业务由企业自己承担，这部分成本将计入制造费用，并且不会扣除进项税。在外部处理的情况下，有必要选择要处理的对象。中国现行的增值税制度规定有一般纳税人和小规模纳税人。如果选择不同的对象，企业承担的税额会有所不同。加工企业为一般纳税人时，可以扣除其加工生产的进项税；如果纳税人是小规模纳税人，不能取得增值税专用发票，则没有输入扣除加工生产费用。

(2)采购中的税收筹划。生产环节的税收筹划点与加工环节的税收筹划点相似，主要选择采购和加工的对象。在选择足够的原材料时，要注意他们是否是增值税的一般纳税人，能否取得增值税专用发票。必须尽可能取得全部增值税专用发票，并按税法规定扣除进项税。

2.销售中的税务规划。

(1)通过合理定价降低实际税负。商品的定价是影响税额的一个重要原因。一般来说，定价越高，实际税负就越高；定价越低，实际税负就越低。例如，如果一份杂志的定价为10元，发行量为8万份，单位成本为3元，那么应纳税的增值税占销售收入的7.1%。

(2)销售折扣的税务筹划。根据税法规定，采用折扣销售方式时，如果销售金额和折扣金额在同一张发票上注明，可以按照折扣后的销售金额征收增值税；如果销售金额和折扣金额没有反映在同一张发票上，无论企业如何核算，折扣金额都不得从销售金额中扣除。实物折扣销售方式的实质是将商品免费赠送给他人。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条，视同销售商品，应根据定价征收增值税。如果实物折扣被“转换”成价格折扣，就可以进行合理的税收筹划。

三、利用国家法律法规进行税收筹划

1.税收优惠政策带来的规划。国家经常制定一些税收优惠政策，但许多企业并不具备享受优惠政策的条件，这就要求企业创造条件，利用优惠政策达到合理避税的目的。这种方法称为“挂”，下面的案例将详细说明“挂”的避税策划。

例如，一家钢铁生产企业以钢铁为主要产品，因为附近没有矿山，其主要原料是废钢，废钢的主要来源主要是从当地的“垃圾大王”那里购买，废钢主要来自除了国外废料经营单位以外的国外废料经营单位。由于对方可以开具增值税专用发票，企业可以扣除进项税。根据现行税收政策，对于从“破王”购买的废旧物资，除特殊废旧物资经营单位可以按购买金额的10%计算进项税外，工业企业不能这样处理。因此，钢铁企业从“破王”购买的废钢不能抵扣进项税，增加了企业的负担。

通过制度处理，钢铁企业购买的所有废钢都可以按照正常程序从进项税中全额扣除，减轻了钢铁企业的税收负担。虽然废旧物资经营单位的名义税负很高，但根据现行财税政策，废旧物资经营单位可以享受增值税退税优惠政策。

2.利用增值税转型实现增值税纳税筹划。

(1)拆分或合并成员企业，突出主营业务，获得扣款资格。财税[2004]153号文件适用于扩大东北地区增值税抵扣范围的一般纳税人。其产品的年销售额应占总销售额的50%(含50%)。从企业的角度来看，如果有成员企业从事六大产业的生产，但规模过大导致这类人才和生产没有占据主导地位，这部分生产可以直接分离出来形成新的成员企业。新成员企业突出主营业务，产品年销售额轻松达到50%以上，自然获得固定资产进项税的抵扣。

(2)扩大固定资产和更新改造规模，增强产品竞争力，享受税收优惠。与其他地区和其他企业相比，东北部分企业率先获得固定资产进项税抵扣资格，在节约现金流、降低成本、提高盈利能力方面取得了时间优势。符合扣除条件的企业应充分认识到这一优势的重要性，并进行统一规划。消费增值税在全国推行之前，要扩大固定资产投资和更新改造的规模，利用降低成本的优势，提高全国同类产品的竞争力。

四.结束语

我国的税收法规给了纳税人行为空间，纳税人只能适应而不能改变。税收筹划只能在现行税收法律法规的约束下进行，而不是静态的。随着时间的推移，国家税法将不断修订和完善。当一项国家税收政策随着形势的变化而失去效力时，相应的增值税税收政策措施也将相应调整。此时，有必要修订和制定增值税纳税筹划方案。

通过上文的增值税税务筹划，想必大家都了解增值税税务筹划，如果对增值税税务筹划还是不了解，可直接咨询微蜂网管家。

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