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税收“抵扣”的难点问题

1.增值税发票不能在验证之前或之后看到。如何解决业务流程？

如果小规模纳税人意外遗失已开具的增值税专用发票抵扣联，经核实与遗失前相符，可使用增值税专用发票发票复印件搜索相关业务流程。

2.所得税“发票复印件”和“扣款复印件”看不到。如何纠正它们？

如果小规模纳税人遗失已核实的增值税专用发票的发票复印件和抵扣联，买方可以使用卖方出具的相关增值税专用发票作为账户复印件，卖方负责人的税务局出具的《遗失所得税增值税专票已纳税申报证明单》或《遗失货品交通运输业所得税增值税专票已纳税申报证明单》作为所得税进项税的抵扣凭证；但如遗失前未核实，买方应凭卖方出具的相关增值税专用发票复印一份，核实内容同上。

3.抵扣税款后增值税专用发票“抵扣联”可以保存多久？

根据《税款征收管理法实施办法》(国务院令2001年第362号)第二十九条，帐簿、会计凭证、表格、完税凭证、税收收据、进出口凭证及其他有关税务资料应当合理、合法、真实、详细。

帐簿、会计凭证、表格、完税凭证、税收收据、进出口凭证和其他有关税收资料应当保存12年；但是，法律、法规和行政规章另有规定的除外。因此，扣除券也属于税单，可以保存12年。

4.《中国海关进口增值税专用缴款书》和《公路车船税票证》能否满足抵税要求？

根据有关规定：小规模所得税纳税人进口货物取得的属于纳税范围的中国海关付款凭证的进项税额，经书店管理机构核实一致后，可以冲减其销项税额。

对于小规模所得税纳税人缴纳的道路、桥梁和大门通行费，取得表明收费标准金额的通行费税票(包括财政局的文件)，按照以下关系式扣除进项税：公路通行费可从进项税中扣除=公路通行费税票上注明的金额\u(1.3%)3%；

一级公路、二级公路、桥梁和大门的通行费可从进项税中扣除=一级公路、二级公路、桥梁和大门的税单上注明的金额\\(15%)5%。

5 .《完税证明》可以抵扣税款吗？

小规模纳税人向境外企业或个人购买劳务项目、无形资产摊销或不动产，并按规定缴纳所得税的，允许从销项税额中抵扣的进项税额为从税务局或纳税人取得的完税证明上注明的所得税额。

经营者凭完税证明抵扣进项税的，应当持有书面合同、完税证明和境外企业的银行对账单或税务收据。如果材料不完整，进项税不能从销项税中抵消。

6.不符合要求的“增值税专用票”不能抵扣？

根据国家税务总局国税发〔2018〕41号文附注一《国家财政部、国税总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》第27条，下列新项目的进项税不能冲减销项税：

(一)简单税收新项目、增值税新免税项目、集体福利或消费采购商品、生产加工、维修服务公司、服务项目、无形资产摊销和房地产。涉及的固定资产、无形资产摊销和房地产仅指专用于新项目的固定资产和无形资产摊销(不含无形资产摊销的其他利息)的房地产。

(二)购买非正常损失的货物，以及相关的生产、加工、维修服务公司和道路运输服务。

(3)非正常损失的产成品、库存商品(不含固定资本)损失的外购商品、生产加工、维修服务公司和道路运输服务项目。

(四)非正常损失的财产，以及该财产损失的所购货物、设计方案服务和施工服务。

(5)在建房地产项目异常损失的外购商品、设计方案服务项目和施工服务。在建房地产，增值税

(六)购买的游客物流运输、贷款业务、餐饮业务、居民日常服务项目和游戏娱乐服务项目。

(七)财政部和国家税务总局要求的其他情形。

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