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根据规定，纳税人每个纳税年度的总收入减去允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额。以下列出了税前企业所得税的项目和扣除标准。

企业所得税税前扣除项目：

1.工资和薪金支出

2.员工福利费用

3.工会基金

4、员工教育经费

5.员工培训费用

6.“五险一金”

7.补充养老保险费

8.补充医疗保险费

9.商务招待

10.广告费和商业推广费

11.公益捐赠支出

12.手续费和佣金

13、党组织工作经费

企业所得税税前扣除标准：

企业发生的合理工资应当扣除。

职工福利费不得超过工资总额的14%，并予以扣除。

允许扣除不超过工资总额2%的工会经费。

员工教育基金：

1.一般企业：允许扣除不超过工资总额2.5%的部分；超额部分允许结转并在下一纳税年度扣除；

2.高新技术企业：不超过工资总额8%的部分允许扣除；超额部分允许结转并在下一纳税年度扣除；

3.先进技术服务企业：不超过工资总额8%的部分允许扣除；超额部分允许结转并在下一个纳税年度扣除。

员工培训费用：集成电路设计企业和合格软件企业(动画企业):单独核算，如实扣除。

按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，并允许扣除。

补充养老保险费不得超过工资总额的5%，并予以扣除。

补充医疗保险费不得超过工资总额的5%，并予以扣除。

业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(业务)收入的5。

广告费和业务推广费：

1.一般企业(烟草企业不得扣除):不超过当年销售(业务)收入15%的部分可以扣除；超额部分允许结转并在下一纳税年度扣除；

2.化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒精制造)企业：不超过当年销售(营业)收入30%的部分允许扣除；超额部分允许结转并在下一纳税年度扣除；

3.允许扣除不超过年度利润总额12%的公益捐赠费用；超出部分应在结转后三年内从应纳税所得额的计算中扣除。

费用和佣金：

1.一般企业：与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订的服务协议或合同中确认的收入金额不超过5%的部分(不包括交易双方及其员工、代理人和代表等)。)是允许被扣除的；

2.财产保险公司：扣除退保等费用后，不超过当年全部保费收入余额15%的部分。则允许被扣除；

3.人身保险企业：扣除退保等费用后，不超过当年全部保费收入余额10%的部分。则允许被扣除；

4.电信企业在发展客户和拓展业务过程中，因委托销售电话接入卡和电话充值卡而发生的费用和佣金支出不得超过当年总收入的5%，并可予以扣除；

5.从事代理服务的企业，其主要业务收入为手续费及佣金(如证券、期货、保险代理等企业)，为取得该收入而发生的实际经营成本(包括手续费及佣金费用)允许在企业所得税前扣除；

6.房地产开发经营企业委托境外机构销售开发产品的，向境外机构缴纳的销售费用(包括佣金或手续费)应当

2.国有企业(包括国有独资企业、国有独资企业和国有资本绝对控股和相对控股的企业)和集体企业：党组织工作经费中列入管理费用的部分，其实际支出不超过职工年工资总额的1%，可在企业所得税前扣除。如果年底有余额，将结转到下一年。如果累计结转超过上一年度员工工资总额的2%，将不再从当年管理费用中安排。

以上是关于企业所得税税前扣除的项目和标准，仅供参考。

通过上文的企业所得税税前扣除标准，想必大家都了解企业所得税税前扣除标准，如果对企业所得税税前扣除标准还是不了解，可直接咨询微蜂网管家。

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