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2019年4月税率调整
2020-7-16 17:51:40
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2019年3月5日上午9点，第十三届全国人民代表大会第二次会议开幕，总理发表政府工作报告。报告明确提出要深化增值税改革，将制造业等行业的16%的原税率下调至13%，将交通运输业和建筑业的10%的现行税率下调至9%，确保主要行业的税收负担大幅减轻。
具体税率如下：
小编划重点：
一、增值税一般纳税人(以下简称纳税人)有增值税应税销售额或进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
二、纳税人购买农产品，原适用10%的扣除率，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
三、原适用16%税率和16%出口退税率的出口商品和服务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
四、适用13%税率的境外游客购物离境退税项目，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
5.自2019年4月1日起，暂停执行《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号)第一条第(四)项、第二条第(一)项第(一)项的规定，两年内不得抵扣纳税人取得的房地产或在建房地产项目的进项税。未按上述规定抵扣的待抵扣进项税可从2019年4月纳税期的销项税中抵扣。
六.纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
七.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
8.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
九.自2019年4月1日起执行的这一宣布
增值税税率调整及新政
关键学习点
一、降税率
从4月1日起，制造业和其他行业16%的增值税税率将降至13%，交通运输业和建筑业10%的增值税税率将降至9%
1.政策时间：所谓“从4月1日起”，指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在4月1日之前的，一律适用原来16%、10%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在4月1日之后的，则适用调整后的13%、9%的新税率纳税，按照新税率开具发票。
2.所以适用16%增值税率都降至13%，不仅仅是制造业，还包括商贸业等；所有适用10%增值税率降至9%，不仅仅是交通运输和建筑行业，还包括房地产行业等。
二、扩大抵扣范围
从4月1日起，进项税抵扣范围将进一步扩大，客运服务将纳入抵扣范围，纳税人取得房地产所缴纳的进项税将从两年抵扣到一次性全额抵扣，从而增加纳税人当期可抵扣的进项税。
1.旅客运输服务纳入抵扣
(1)通俗地说：飞机票、火车票、汽车客运车票、出租车票、公交车票纳入抵扣凭证范围
(2)4月1日或之后开具的发票可以扣除
(3)扣除方法：
(1)如果获得电子普通增值税发票，则为发票上注明的税额；
进项税按照以下公式计算，以获取表明旅客身份信息的航空运输电子客票的旅行行程：
航空旅客运输进项税=(燃油附加费)19%9%
(3)如果获得指示乘客身份信息的铁路客票，则是根据以下公式计算的进项税：
铁路客运进项税=票面价值\u(19%)9%
(4)为获取其他客票，如道路、水路等显示旅客身份信息的客票，进项税应按以下公式计算：
公路、水路和其他客运进项税=票面价值\u(13%)3%
2.不动产缴纳的进项税改为一次性全额抵扣
(1)在4月1日及以后，可通过获得特别票等抵扣凭证一次性全额抵扣购房款
【示例】2019年3月，在缴纳购房款/完成产权登记后，由于某种原因取得了专用发票日期为4月5日的发票，可以扣一次。
还有一种可能：只要在纳税期限4月1日以后（不是申报期）勾选认证的购买不动产取得专票等抵扣凭证，就可一次性全额抵扣。
(2)4月1日前，根据原规定，“房地产进项税按两年扣除”剩余的40%待抵扣进项，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
三、加计扣除
从4月1日起，主要经营邮政、电信、现代服务业和生活服务业的纳税人将按进项税的10%从应纳税额中扣除，政策实施期限暂定为2021年底。
(1)从4月1日起：在4月1日及以后获得特价机票和其他抵扣凭证后，可按规定加收10%抵扣应纳税额。
还有一种可能：只要纳税期在4月1日以后(不是申报期)，就可以一次全额扣除获得特价机票等抵扣凭证。
（提醒如果能降低价格，宁愿在4月1日后取得13%/9%的专用发票，还有其他的专票，知道为什么吗？）
(二)主营业务：生产、生活服务业纳税人是指通过提供邮政、电信、现代服务业和生活服务业(以下简称四大服务业)取得的销售额占销售额50%以上的纳税人。
(3)邮政、电信、现代服务业的判断
(5)政策执行期暂定至2021年底：政策执行期为2019年4月1日至2021年12月31日。
提醒：上面的单词中有“暂定”一词
从文字上判断，应该是所有的进项税额都在原抵扣的基础上再加计10%抵减应纳税额，比如：取得财税培训专票106元，抵扣6元，加计扣除0.6元（610%）
从4月1日起，政策实施后的新的纳税人税收优惠将按照有关规定予以退还
1.政策实施后；从4月1日开始实施
2.新的税收优惠：实际上是在4月1日前
四、留抵税额退税
3.申请退税的程序：
同时符合下列条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增值税抵扣税款：
(1)自2019年4月纳税期起，连续六个月(季度纳税，连续两个季度)的增免税大于零，第六个月的增免税不少于50万元；
(二)税收信用等级为甲级或乙级；
(3)申请退税前36个月，无骗取退税、出口退税或虚假增值税专用发票；
(四)在申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上的；
(5)自2019年4月1日起，未享受“先征后退”、“先征后退”的政策。
（提醒如果能降低价格，宁愿在4月1日后取得13%/9%的专用发票，还有其他的专票，知道为什么吗？）
从4月1日起，部分商品和服务的出口退税率以及购买农产品的扣除标准将相应调整
1.16%的增值税税率下调至13%，10%的增值税税率下调至9%，出口退税率和农产品抵扣率也相应调整；
2.有过渡期吗？
2019年6月30日前，如果增值税按调整前税率征收，将执行调整前退税率；按照调整后的税率征收增值税的，应当执行调整后的退税率。
退税率的执行时间以退税项目的增值税普通发票开具日期为准。
五、出口退税率和扣除率
继续对2018年到期的公共租赁住房、农村饮水安全项目建设和运营以及国内抗艾滋病毒药物实行税收优惠
六、政策延续
从2019年1月1日至今年2022年底，企业扶贫捐赠支出用于国家扶贫开发重点县、集中连片贫困县和七、扶贫捐赠支出全额税前扣除贫困村、
按规定在计算应纳税所得额时据实扣除。
从今年1月1日至2022年底，捐赠符合条件的扶贫物资免征增值税。
(备注：根据现行规定，捐赠给外部世界的货物需要作为销售处理并缴纳增值税)
八、扶贫捐赠支出免征增值税
从2019年1月1日至2021年底，对从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
九、从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税
以上解释仅供参考，一切以总纳税口径为准。
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