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9日，国务院公布了2019年第一波减税政策，涉及企业所得税、增值税、资源税、城市维护建设税、印花税、城市土地使用税、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加等地方税，覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。

此次减税的对象是小微企业、个体工商户和小规模增值税纳税人，减税规模为每年2000亿元。以下详细说明哪些企业可以真正逐项享受这些优惠政策。

企业所得税和增值税免税优惠条件

国务院常务会议明确提出，可以享受企业所得税优惠待遇的小型微利企业的标准应大幅放宽，同时应加强所得税优惠待遇。对年应纳税所得额不超过100万元人民币和100万元至300万元人民币的小型和微利企业，应分别减征25%和50%的应纳税所得额，使税负分别降低到5%和10%。本政策自2019年1月1日至2021年12月31日实施。

据微蜂网分析，企业所得税的标准税率为25%，而对小型和低利润企业的优惠税率为20%。希望享受上述会议所得税优惠的企业必须是小型微利企业，小型微利企业认定标准的首要条件是从事国家不限制和禁止的行业，然后满足年度应纳税所得额、职工人数和总资产三大指标的限制。

国家发展和改革委员会发布的《产业结构调整指导目录(2011年本)》定义了限制行业和淘汰行业，可作为小型和低利润企业在国内从事非限制和禁止行业的参考。

首先，如果企业想实现小企业和低利润企业的年应税收入目标，可以在300万元以内享受相应的优惠待遇。有两种情况：

一是小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳，实际税负为5%。

二是小型微利企业年应纳税所得额为100万元至300万元，收入减按50%计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳，实际税负为10%。

其次，企业还需要满足员工数量的要求，一般包括建立劳动关系的员工数量和企业派遣的劳动力数量。目前，这一数字的规模限制指数尚未由财税部门发布。

但是，当所得税优惠政策和标准以前多次提高时，对职工人数的限制基本上保持不变，即工业企业职工人数不超过100人，其他企业职工人数不超过80人。

最后，企业还需要满足总资产的限额，这也是不明确的，以后会向财税部门明确。

按照以前的总资产限额，工业企业的总资产不超过3000万元，其他企业的总资产不超过1000万元。

因此，企业只有从事不受国家限制或禁止的行业，年应纳税所得额在300万元以下，且员工人数和资产总额相当，才能真正享受到所得税优惠政策，并使税负至少降低一半。

关于增值税免税的新条件，国务院常务会议明确规定，对以小微企业、个体工商户等个人为主的小规模纳税人，增值税起征点从每月3万元提高到10万元。

增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。年增值税销售额在500万元以下的可注册为小规模纳税人

由于中央政府将弥补地方减税造成的财政缺口，地方投资自然是冲动性的，预计大部分省份将把上述税收全部减免50%，这意味着符合小规模增值税纳税人条件的企业税收负担最多可以减半。然而，具体政策尚未公布。

这些税都是地方税。资源税的征收对象是矿产品和食盐的生产单位和个人，基本上按从价计征，不同类别矿产品的税率不同。城市维护建设税、教育费附加和地方教育费均以企业缴纳的增值税和消费税为基础，税率分别为1%~7%、3%和2%。根据不同的合同，印花税适用不同的税率。城市土地使用税从每平方米0.6元到30元不等，取决于土地所在的城市。耕地占用税的数额根据人均耕地情况从每平方米5元到50元不等。

风险投资企业和天使投资者的优惠待遇：国务院常务会议明确提出，要扩大创业型科技企业投资优惠政策的范围，使风险投资企业和天使投资者在创业型科技企业投资时享受更多的税收优惠待遇。

2018年，财税部门颁布了《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》，对企业风险投资企业、有限合伙风险投资企业和天使投资个人以股权投资方式直接投资初创科技企业2年，给予投资金额70%的所得税减免优惠政策，并设定了具体条件。

今后，这些具体条件将进一步放宽，例如投资期限将放宽，所得税扣除比例将提高。这需要在今后具体财税部门发布的相关细则中予以明确。

2000亿元的减税只是今年超过1万亿元的减税和减费政策的一部分。国家已经明确表示将降低增值税率和社会保险率，这项政策预计将在今年3月的全国人民代表大会上公布。

目前，增值税税率分别为16%、10%和6%。今后，三个税率很可能会减少到两个，16%的税率会进一步降低。随着社会保险费的综合税收征管，征管能力和效率的提高，以及国有资产向社会保障基金转移的加快，38%左右的社会保险费率将进一步下调，确保企业社会保障负担不增加。

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