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小微企业和小规模纳税人是两种完全不同类型的企业，但他们的公司很小，可能只有少数员工。有人想知道这两类企业的实际规模是多少，小微企业和小规模纳税人有什么区别？小微企业和小规模纳税人有什么区别

1.不同的定义

小规模纳税人是指年销售额低于规定标准，会计核算不完善，不能按要求报送相关纳税信息的增值税纳税人。

微利企业是指从事不受国家限制或禁止的行业，并符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。

2.不同的税收优惠政策

小规模纳税人的销售额未达到国务院财政税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，应当全额计算缴纳增值税。月销售额在10万元(含)以下的小规模增值税纳税人免征增值税。

小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，企业所得税按20%税率缴纳；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.税收的范围是不同的

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，应当按照销售额和征收率采用简单方法计算应纳税额，不得抵扣进项税。应纳税额的计算方法为：应纳税额=销售额收款率

小微企业的企业所得税按应纳税所得额乘以税率计算。然而，国家有一项支持小型和微型企业的政策。符合条件的小微企业按应纳税所得额的25%计算，然后乘以20%的税率。超过100万元但不超过300万元的部分按50%乘以20%的税率计算。

小微企业和即时退税等常见税收优惠的会计处理

增值税抵扣的增值税税控系统专用设备及技术维护费用的会计处理

1.政策依据：财政部、国家税务总局《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)

1.增值税纳税人在2011年12月1日以后(含2011年12月1日，下同)首次购买增值税税控系统专用设备(包括独立售票机)所缴纳的费用，可在增值税应税金额中，以购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票全额抵扣，不足部分可结转下期进一步抵扣。增值税纳税人非首次购买增值税税控系统专用设备所缴纳的费用由纳税人自行承担，不得与应缴纳的增值税抵扣。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货运业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统、公路和内陆货运业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、集成电路卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统的专用设备包括税控面板和退税面板；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货运业发票税控系统的专用设备包括税控面板和传输面板。

二、2011年12月1日后增值税纳税人缴纳的技术维护费，可由技术维护服务单位开具的技术维护费发票全额抵扣增值税应纳税额，不足部分可结转下期进一步抵扣。技术维护费按照主管物价部门批准的标准执行

贷款：银行存款3万元

(2)按规定扣除增值税应纳税额：

借款：应交税金——元，增值税(减免税)30000元

贷款：递延收入3万元

假设企业折旧年限为5年，净残值为0，月折旧额为：

借款：行政费用500元

信用：累计折旧500元

同时：

借款：500元，递延收入

贷款：管理费500元

缴纳技术维护费用：

(1)缴纳技术维护费500元：

借款：管理费500

贷款：银行存款500

(2)按规定扣除增值税应纳税额：

借款：应付税款——应付增值税(减税和免税)500

信用：行政费用500

二、关于小微企业免征增值税的会计处理

1.政策依据：国家税务总局《关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)

增值税小规模纳税人应当分别核算销售商品或者加工、修理、更换服务以及销售服务和无形资产。增值税小规模纳税人每月销售商品或加工、修理、更换服务不超过3万元(季度税9万元)，每月销售服务和无形资产不超过3万元(季度税9万元)，从2018年1月1日至2020年12月31日，可享受小微企业暂免增值税的优惠政策。

2.会计

此优惠面向小规模纳税人，会计处理如下：

(1)销售发生时的会计处理：

借款：银行存款

贷款：主营业务收入

应付税款——应付增值税

(2)确定免税的月末或季度末的会计处理：

借款：应付税款——应付增值税

贷款：其他收入

三。增值税即征即退的会计处理

对增值税的即期和退税有许多优惠政策。这里我们以销售我们自己开发和生产的软件产品的共同优惠政策为例。

1.政策依据：财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)

增值税一般纳税人销售自己开发生产的软件产品，增值税按17%的税率征收后，增值税实际税负超过3%的部分实行即时退税政策。

2.会计

(1)企业a(一般纳税人)销售其自主开发生产的软件，享受退税政策，销售软件产品不含税1000万元，税率6%的，会计处理如下：

借款：银行存款1060万元

贷款：无形资产-软件1000万元

应交税金——应交增值税(销项税)60万元

2018年8月，在申报纳税时，申报了属于7月份的增值税退税项目，经主管税务机关审核退税20万元。会计处理如下：

借款：其他应收款20万元

贷款：其他收入20万元

(二)实际收到税务机关退税时：

借款：银行存款20万元

贷款：其他应收款20万元

四、税费返还的会计处理

1.政策依据：国家税务总局12366纳税服务平台于2017年1月17日回答了问题。个人所得税费用退还是“根据现行改革和增加政策的有关规定，纳税人代扣托管个人所得税所取得的费用收入应属于增值税。税款需缴纳增值税。”

注：中华人民共和国总局虽已明确实施范围，但仅处于批复阶段，未另行下发文件。建议纳税人与当地主管税务机关沟通，确认是否征税，以规避涉税风险。

第十七条扣缴义务人应当按照扣缴的税款缴纳2%的手续费。

《个人所得税法》(财行[2005]365号):“三代”单位取得的费用收入应单独核算，计入单位收入，可用于“三代”管理支出，相关人员也可适当奖励。

2.会计

企业甲(一般纳税人)收到税务机关缴纳的106，000元税务手续费，会计处理如下：

借款：银行存款106，000元

贷款：其他收入10万元

应付税款-应付增值税(销项税)RM

1)纳税人销售其使用过的商品，应遵循以下政策：

(一)一般纳税人出售其已使用的固定资产，不可抵扣和不可抵扣《条例》第十条规定的进项税额，按照简单方法，增值税按4%的税率减半征收“调整为”按照简单方法，增值税按3%的税率减半征收。

一般纳税人出售已使用的其他固定资产，按照财税[2008]170号《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》第四条执行。

一般纳税人销售除固定资产以外的物品，应当按照适用的税率征收增值税。

小规模纳税人(其他个人除外，下同)出售旧固定资产，减按2%的税率征收增值税。

小规模纳税人销售除固定资产以外的自用物品，按3%的税率征收增值税。

(二)纳税人销售二手商品，按照简单方法征收4%的增值税。[红色字体部分调整为“增值税按3%的税率按简单方法征收2%”]

二手物品是指进入二次流通的具有部分使用价值的物品(包括旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自用物品。

2.会计

假设甲公司是一般纳税人，如果出售固定资产二手车，可以选择按规定减2%缴纳3%的税。

(1)收到销售金额时，会计参考如下：

借款：银行存款

贷方：固定资产清算/未决财产损益

应付税款为33，354英镑(含税3%)

(2)确认减免税。会计参考如下：

借款：应付税款——应付增值税(减税) (税额的1%)

信用：非营业收入/其他收入(1%税)

小微企业和小规模纳税人有什么区别？如果是金融，就有必要区分小微企业和小规模纳税人。它们在会计、增值税缴纳等方面有很大不同。所以他们不应该混淆视听，胡乱做账。

通过上文的小微企业和小规模纳税人的区别，想必大家都了解小微企业和小规模纳税人的区别，如果对小微企业和小规模纳税人的区别还是不了解，可直接咨询微蜂网管家。

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