有限责任公司和合伙企业的区别
2020-7-16 17:51:40
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1.商业案例
张三和李四投资成立了一家智能培训公司,张三占51%,李四占49%。
注册时,企业类型为有限责任公司,2018年实现利润总额200万元。2019年,张三、李四计划分配实现利润。如何纳税?
2.政策基础
根据《企业所得法》第1条:在中华人民共和国境内,企业和其他产生收入的组织(以下统称企业)是企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业和合伙企业不适用本法。
根据《个人所得税法》第3 (3)条,利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和意外收入按20%的比例税率征收。
根据《财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知》(财税[2000]91号)第四条规定:
个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)的总收入在每个纳税年度扣除成本、费用和亏损后的余额,作为投资者的个人生产经营收入,按照《个人所得税法》中“个体工商户生产经营收入”的应税项目,适用5% ~ 35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财水[2008]159号)第二条和第三条:
合伙企业以每个合伙人为纳税人。合伙企业的合伙人是自然人的,应当缴纳个人所得税;
合伙人为法人和其他组织的,应当缴纳企业所得税。
合伙企业的生产经营收入和其他收入,实行“先分后税”的原则。
3.节税分析
通过对上述案例和政策的分析,有限责任公司在实现利润后必须缴纳企业所得税,当股东在缴纳企业所得税后将股息和红利分配给净利息时,也必须从股息和红利中缴纳个人所得税。
那就是:
智能公司应缴纳的企业所得税=200 * 25%=50万元;
智能公司的税后净利润=200-50=150万元;
税后净利润分配应缴纳的个人所得税=150 * 20%=30万元;
张三和李四共缴纳税款80万元,税后收入120万元。
假设:
张三、李四注册的公司类型不是有限责任公司,而是合伙企业。那么,纳税有什么区别呢?
通过以上政策分析,对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业,他们不自行纳税,只对经营收入即投资者分享的利润征收个人所得税。
那就是:
张三应缴纳的个人所得税=200 * 51% * 35%-6.55=29.15万元
李四应缴纳的个人所得税=200 * 49% * 35%-6.55=277,500元
张三、李四共纳税56.9万元,税后收入143.1万元
通过分析上述两种不同的企业类型、税率差异和纳税形式。
不难发现,有限责任公司按企业纳税,而合伙企业按自然人纳税。合伙企业适用5% ~ 35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
也就是说,当合伙企业中“合伙人”的数量增加时,每个投资者获得的收入越少,适用的税率就越低。增加合作伙伴(例如,增加妻子和孩子作为合作伙伴)意味着减少税收负担。
有限合伙企业对外投资收回的利息、股息、红利,按照“先分后税”的原则分别计算缴纳个人所得税。在中国东部的税收萧条时期,实际缴纳的税款可以享受高额退税,股东分红的实际税率为12.8%。减税高达36%!
【规划思路】:高管分红和业务人员的工资薪金转化为个人生产经营收入
【主要适用】:信息咨询、文化
建筑和房地产7%
食品服务业7%
娱乐业20%
其他行业10%
以生产经营收入500万元为例,计税公式为:
个人所得税:500/1.03*10%(服务员应税所得率)*30%(分级税率)-40500(快速扣除)=105100元
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